Налоги со звезд. Почему Депардье бежал в Россию

В 1966 году вышел альбом группы The Beatles «Revolver», заглавной песней которого стала песня «Taxman» («Сборщик налогов»), написанная Джорджем Харрисоном. Эта песня – протест против политики правительства Великобритании, проводимой в то время в отношении налогообложения состоятельных слоев населения.

Максимальная ставка налога по прогрессивной шкале достигала 95%. Большая часть доходов участников группы как раз подпадала под обложение налогом по ставке 95%. «There is one for you, nineteen for me” («Один тебе, а девятнадцать мне»), – поется в песне о ненасытном налоговом инспекторе. Есть мнение, что именно такая жесткая налоговая политика и стала в 60-х годах причиной массовой иммиграции британских артистов-новоиспеченных миллионеров за пределы Великобритании. Среди них участники группы The Rolling Stones, Дэвид Боуи, Род Стюарт, Ринго Старр, Стинг и многие другие.

Механизм налогообложения доходов звезд шоу-бизнеса, используемый во всем мире, напоминает подходы, применяемые при налогообложении спортсменов: доходы, полученные за выступление, удерживает страна, на территории которой проходило выступление.

В стране резидентства необходимо декларировать все полученные доходы, но, как правило, артисты могут зачесть налог, уплаченный за рубежом, в счет налога в своей стране. Поэтому основную часть налога на доходы артисты обычно выплачивают в принимающей стране. Под это требование не подпадают гонорары хореографов, операторов, обслуживающего персонала и т.д. А если лицо выполняет две функции – функцию артиста и какую-либо еще (например, является певцом и в тоже время продюсером), то необходимо определить фактически выполняемую работу. Если артист больше занят исполнительской деятельностью, то налог в принимающей стране нужно будет заплатить со всего гонорара.

Такой же механизм применяется и в отношении украинских артистов. Доходы, полученные ими от гастрольной деятельности в странах, с которыми Украина подписала конвенции об избегании двойного налогообложения (а это 72 государства), облагаются налогами в этих странах. Наиболее распространенной практикой является прямое заключение контракта между артистом и принимающей иностранной стороной. Артисты, которые только начинают свою международную карьеру, будут, несомненно, неприятно удивлены, когда увидят свой «чистый» гонорар за вычетом иностранного налога.

По этой причине желательно позаботиться о получении официального подтверждения удержания налога от зарубежной принимающей стороны. В таком случае, если артист подаст декларацию о доходах в Украине и покажет в ней свои доходы от зарубежных гастролей, налог с таких доходов удерживаться в Украине не будет. Шоу «не платим налог нигде» вряд ли продлят на следующий сезон А вот в случае с доходами, полученными от проведения концертов Muse или RHСP в НСК «Олимпийский», согласно украинскому налоговому законодательству, именно Украина имеет право взимать налоги.

Из публичных источников известно, что гонорар RHСP за концерт, проведенный в 2015 году в Москве, составил примерно $2 млн. Если предположить, что такой же гонорар они получат и за свое выступление в Киеве, то Украина может претендовать на $300 тыс в виде налога на репатриацию. Более сложная ситуация с артистами, зарабатывающими не только публичными выступлениями, но и получающими доход в виде роялти и гонораров за рекламу, съемки в кино и т.д. Ситуация усложняется пропорционально «масштабам» звезды.

Если на артиста работает дюжина профессионалов, существует свой бренд или имиджевые права, то вполне возможно, что речь идет о полноценной компании, обслуживающей такого артиста. Наличие компании не помешает иностранным государствам удерживать (руководствуясь тем же принципом) свой налог с гонорара артиста за выступление на их территории, однако может существенно повлиять на выбор подхода к налогообложению артиста как физического лица, поскольку в таком случае артист является либо сотрудником этой компании, либо ее владельцем, следовательно, получает либо зарплату, либо дивиденды.

С подобной проблемой столкнулась группа U2 и ее лидер Пол Хьюсон. После того, как в их родной стране, Ирландии, для деятелей культуры и искусства, являющихся резидентами, было введено ограничение на объем освобождаемых от налогообложения доходов, участники группы заявили, что в связи с высокими ставками налога собираются перерегистрировать свою компанию, занимающуюся коммерческими делами группы.

После громкого скандала компания была перерегистрирована и теперь ведет свою деятельность в Голландии. А вот ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в Украине составляет 18% плюс временный военный сбор в размере 1,5%. Ставка НДФЛ на дивиденды, полученные от украинских компаний, – и вовсе 5%. По сравнению с другими странами в Украине довольно конкурентоспособная ставка НДФЛ: среди европейских стран ставки НДФЛ на аналогичный вид коммерческих доходов ниже в Чехии (15%), Венгрии (16%), Литве (15%), Черногории (9%), Румынии (16%), Болгарии (10%). В России ставка НДФЛ составляет 13%. В Гибралтаре и Швейцарии, если налогоплательщик удовлетворяет определенным критериям, то по согласованию с налоговой может платить налоги по индивидуальной схеме, включая применение индивидуальной ставки.

В Монако ставка налога равна 0%, но для получения статуса резидента этой страны нужно пройти ряд процедур, включая индивидуальное собеседование, открытие счета на определенную сумму в банке Монако, приобретение здесь недвижимости определенной стоимости и прочее. Кстати, любителем Монако был легендарный Лучано Паваротти. Г-н Паваротти дважды обвинялся властями Италии в уклонении от уплаты налогов.

Фискальные службы утверждали, что он пытался незаконно возместить часть уплаченных налогов на том основании, что центр его жизненных и экономических интересов находится в Монте-Карло, а не в Италии. Паваротти смог избежать тюремного заключения только благодаря тому, что уплатил и сумму налоговых сборов, и штрафы в полном объеме (более $15 млн А помните иммиграцию Жерара Депардье в Россию? Не стоит думать, что его настолько сильно привлекла перспектива устроиться художественным руководителем театра эстрады в Светлогорске.

Дело в том, что гражданин Франции может стать налоговым резидентом Монако (и не платить налоги) только в том случае, если докажет, что проживал на территории Монако не менее 5 лет до 31 октября 1962 года. Помните, как в фильме «Принцесса Монако» обсуждалась тема бегства французов в Монако, чтобы не платить налоги на доходы? Так вот, Франция все же смогла «надавить» на Монако и принять закон, который будет препятствовать массовой налоговой иммиграции.

А бежать Депардье было от чего: во Франции назревало введение максимальной ставки НДФЛ – 85%. Вероятно, поэтому актеру понадобилось срочно получить гражданство другой страны, а, учитывая, что Бельгия не спешила выдавать ему свой паспорт, он согласился на авантюру с Россией. Вполне возможно, что финальным пунктом этого грандиозного плана все-таки окажется солнечное и беззаботное Монако. Пару лет назад в украинской прессе тоже можно было увидеть заголовки о налоговых спорах и проверках звезд шоу-бизнеса. Были интервью с представителями налоговой, утверждающих, что они постоянно отслеживают реальные гонорары наших артистов, даже назывались имена звезд, в отношение которых проводились проверки. Действительно, рынок шоу-бизнеса в Украине в большей степени является «теневым».

Здесь нечасто можно увидеть даже безналичный расчет, а вычислить суммы гонораров украинских артистов практически невозможно. На практике только незначительная часть гонорара выплачивается в гривнах по безналичному расчету, остальная сумма – в конверте в валюте, либо же переводится в офшорные юрисдикции. И если западные артисты зачастую сами заинтересованы в том, чтобы платить в Украине налоги, то какую мотивацию использовать в отношении украинских артистов?

Некоторые страны нашли выход, внедрив стимулирующий режим налогообложения. В Ирландии определенные категории творческих профессий (писатели, композиторы, скульпторы и прочие) освобождаются от налогообложения первых заработанных в году 50 тыс. евро прибыли. А в Польше артисты имеют право отнести на расходы для целей НДФЛ до 50% своих доходов, независимо от фактической суммы своих расходов (но лимит такой льготы составляет всего 10 тыс. евро в год). Однако в мировом масштабе такие льготы – скорее исключение, чем правило. Просто в западных странах более развита культура декларирования и уплаты налогов публичными деятелями, которые уверены, что платить налоги, пусть даже космические, все равно нужно. Вопрос только в том, в какой стране и по каким ставкам. Уклонение от налогообложения, как правило, обходится дороже.

Украина может действовать по примеру таких стран и ввести некоторые льготы. Тем самым страна продемонстрирует свою готовность развивать культуру нации и, среди прочего, вести открытый диалог с представителями шоу-бизнеса. Даже при отсутствии льгот правильное планирование доходов и расходов украинских звезд позволит им не платить «лишнего» ни в нашей, ни в какой-либо другой стране мира и завоевать доверие налоговых органов.

Ведь декларирование минимальных доходов, наоборот, вызывает еще больше вопросов относительно настоящих размеров гонораров наших звезд за концертную и прочую деятельность. Общемировая тенденция наших дней – раскрытие информации и прозрачное ведение бизнеса. Банки обмениваются информацией о персональных счетах, создаются реестры бенефициарных собственников компаний. Уже на практике видно, что офшорные компании сталкиваются с большими трудностями при открытии банковских счетов, при расчетах с международными корпорациями. Никто не хочет иметь дело с субъектами с сомнительной репутацией.

Поэтому, если украинские звезды хотят блистать на мировом уровне, заключать контракты с престижными зарубежными лейблами и демонстрировать уважение к европейским ценностям, им просто необходимо навести порядок в своих доходах и налогах. Шоу «не платим налог нигде» вряд ли продлят на следующий сезон.