У 1966 році вийшов альбом групи The Beatles «Revolver», заголовною піснею якого стала пісня «Taxman» ( «Податківець»), написана Джорджем Харрісоном. Ця пісня - протест проти політики уряду Великобританії, що проводиться в той час відносно оподаткування заможних верств населення.
Максимальна ставка податку за прогресивною шкалою досягала 95%. Велика частина доходів учасників групи як раз підпадала під оподаткування податком за ставкою 95%. «There is one for you, nineteen for me" ( "Один тобі, а дев'ятнадцять мені»), - співається в пісні про ненаситному податкового інспектора. Є думка, що саме така жорстка податкова політика і стала в 60-х роках причиною масової імміграції британських артистів-новоспечених мільйонерів за межі Великобританії. Серед них учасники групи The Rolling Stones, Девід Боуї, Род Стюарт, Рінго Старр, Стінг і багато інших.
Механізм оподаткування доходів зірок шоу-бізнесу, який використовується у всьому світі, нагадує підходи, що застосовуються при оподаткуванні спортсменів: доходи, отримані за виступ, утримує країна, на території якої проходив виступ.
В країні резидентства необхідно декларувати всі отримані доходи, але, як правило, артисти можуть зарахувати податок, сплачений за кордоном, в рахунок податку в своїй країні. Тому основну частину податку на доходи артисти зазвичай виплачують в приймаючій країні. Під цю вимогу не підпадають гонорари хореографів, операторів, обслуговуючого персоналу і т.д. А якщо особа виконує дві функції - функцію артиста і яку-небудь ще (наприклад, є співаком і в той же час продюсером), то необхідно визначити фактично виконувану роботу. Якщо артист більше зайнятий виконавською діяльністю, то податок в приймаючій країні потрібно буде заплатити з усього гонорару.
Такий же механізм застосовується і щодо українських артистів. Доходи, отримані ними від гастрольної діяльності в країнах, з якими Україна підписала конвенції про уникнення подвійного оподаткування (а це 72 держави), оподатковуються в цих країнах. Найбільш поширеною практикою є пряме укладення контракту між артистом і приймаючої іноземної стороною. Артисти, які тільки починають свою міжнародну кар'єру, будуть, без сумніву, неприємно здивовані, коли побачать свій «чистий» гонорар за вирахуванням іноземного податку.
З цієї причини бажано подбати про отримання офіційного підтвердження утримання податку від зарубіжної приймаючої сторони. У такому випадку, якщо артист подасть декларацію про доходи в Україні і покаже в ній свої доходи від зарубіжних гастролей, податок з таких доходів утримуватися в Україні не буде. Шоу «не платимо податок ніде» навряд чи продовжать на наступний сезон А ось у випадку з доходами, отриманими від проведення концертів Muse або RHСP в НСК «Олімпійський», згідно з українським податковим законодавством, саме Україна має право стягувати податки.
З публічних джерел відомо, що гонорар RHСP за концерт, проведений в 2015 році в Москві, склав приблизно $ 2 млн. Якщо припустити, що такий же гонорар вони отримають і за свій виступ в Києві, то Україна може претендувати на $ 300 тис у вигляді податку на репатріацію. Складніша ситуація з артистами, які заробляють не тільки публічними виступами, а й отримують дохід у вигляді роялті та гонорарів за рекламу, зйомки в кіно і т.д. Ситуація ускладнюється пропорційно «масштабами» зірки.
Якщо на артиста працює дюжина професіоналів, існує свій бренд або іміджеві права, то цілком можливо, що мова йде про повноцінну компанії, яка обслуговує такого артиста. Наявність компанії не завадить іноземним державам утримувати (керуючись тим же принципом) свій податок з гонорару артиста за виступ на їх території, проте може істотно вплинути на вибір підходу до оподаткування артиста як фізичної особи, оскільки в такому випадку артист є або співробітником цієї компанії, або її власником, отже, отримує або зарплату, або дивіденди.
З подібною проблемою зіткнулася група U2 і її лідер Пол Хьюсон. Після того, як в їхній рідній країні, Ірландії, для діячів культури і мистецтва, які є резидентами, було введено обмеження на обсяг звільняються від оподаткування доходів, учасники групи заявили, що в зв'язку з високими ставками податку збираються перереєструвати свою компанію, що займається комерційними справами групи .
Після гучного скандалу компанія була перереєстрована і тепер веде свою діяльність в Голландії. А ось ставка податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) в Україні становить 18% плюс тимчасовий військовий збір в розмірі 1,5%. Ставка ПДФО на дивіденди, отримані від українських компаній, - і зовсім 5%. У порівнянні з іншими країнами в Україні досить конкурентоспроможна ставка ПДФО: серед європейських країн ставки ПДФО на аналогічний вид комерційних доходів нижче в Чехії (15%), Угорщини (16%), Литві (15%), Чорногорії (9%), Румунії ( 16%), Болгарії (10%). У Росії ставка ПДФО становить 13%. У Гібралтарі і Швейцарії, якщо платник податків задовольняє певним критеріям, то за погодженням з податковою може платити податки за індивідуальною схемою, включно із застосуванням індивідуальної ставки.
У Монако ставка податку дорівнює 0%, але для отримання статусу резидента цієї країни потрібно пройти ряд процедур, включаючи індивідуальну співбесіду, відкриття рахунку на певну суму в банку Монако, придбання тут нерухомості певної вартості та інше. До речі, любителем Монако був легендарний Лучано Паваротті. Г-н Паваротті двічі звинувачувався владою Італії в ухилянні від сплати податків.
Фіскальні служби стверджували, що він намагався незаконно відшкодувати частину сплачених податків на тій підставі, що центр його життєвих і економічних інтересів знаходиться в Монте-Карло, а не в Італії. Паваротті зміг уникнути тюремного ув'язнення тільки завдяки тому, що сплатив і суму податкових зборів, і штрафи в повному обсязі (більше $ 15 млн А пам'ятаєте імміграцію Жерара Депардьє в Росію? Не варто думати, що його настільки сильно привернула перспектива влаштуватися художнім керівником театру естради в Світлогорську .
Справа в тому, що громадянин Франції може стати податковим резидентом Монако (і не платити податки) тільки в тому випадку, якщо доведе, що проживав на території Монако не менше 5 років до 31 жовтня 1962 року. Пам'ятайте, як у фільмі «Принцеса Монако» обговорювалася тема втечі французів в Монако, щоб не платити податки на доходи? Так ось, Франція все ж змогла «натиснути» на Монако і прийняти закон, який буде перешкоджати масової податкової імміграції.
А бігти Депардьє було від чого: у Франції назрівало введення максимальної ставки ПДФО - 85%. Ймовірно, тому акторові знадобилося терміново отримати громадянство іншої країни, а, з огляду на, що Бельгія не поспішала видавати йому свій паспорт, він погодився на авантюру з Росією. Цілком можливо, що фінальним пунктом цього грандіозного плану все-таки виявиться сонячне і безтурботне Монако. Пару років тому в українській пресі теж можна було побачити заголовки про податкові спори і перевірках зірок шоу-бізнесу. Були інтерв'ю з представниками податкової, які стверджують, що вони постійно відстежують реальні гонорари наших артистів, навіть називалися імена зірок, яких буде надіслано проводилися перевірки. Дійсно, ринок шоу-бізнесу в Україні більшою мірою є «тіньовим».
Тут нечасто можна побачити навіть безготівковий розрахунок, а обчислити суми гонорарів українських артистів практично неможливо. На практиці тільки незначна частина гонорару виплачується в гривнях за безготівковим розрахунком, решта суми - в конверті в валюті, або ж перекладається в офшорні юрисдикції. І якщо західні артисти часто самі зацікавлені в тому, щоб платити в Україні податки, то яку мотивацію використовувати відносно українських артистів?
Деякі країни знайшли вихід, запровадивши стимулюючий режим оподаткування. В Ірландії певні категорії творчих професій (письменники, композитори, скульптори та інші) звільняються від оподаткування перших зароблених на рік 50 тис. Євро прибутку. А в Польщі артисти мають право віднести на витрати для цілей ПДФО до 50% своїх доходів, незалежно від фактичної суми своїх витрат (але ліміт такої пільги становить всього 10 тис. Євро в рік). Однак в світовому масштабі такі пільги - швидше виняток, ніж правило. Просто в західних країнах більш розвинена культура декларування і сплати податків публічними діячами, які впевнені, що платити податки, нехай навіть космічні, все одно потрібно. Питання тільки в тому, в якій країні і за якими ставками. Ухилення від оподаткування, як правило, обходиться дорожче.
Україна може діяти за прикладом таких країн і ввести деякі пільги. Тим самим країна продемонструє свою готовність розвивати культуру нації і, серед іншого, вести відкритий діалог з представниками шоу-бізнесу. Навіть при відсутності пільг правильне планування доходів і витрат українських зірок дозволить їм не платити "зайвого" ні в нашій, ні в будь-якій іншій країні світу і завоювати довіру податкових органів.
Адже декларування мінімальних доходів, навпаки, викликає ще більше питань щодо справжніх розмірів гонорарів наших зірок за концертну та іншу діяльність. Загальносвітова тенденція наших днів - розкриття інформації та прозоре ведення бізнесу. Банки обмінюються інформацією про персональні рахунки, створюються реєстри бенефіціарів власників компаній. Уже на практиці видно, що офшорні компанії стикаються з великими труднощами при відкритті банківських рахунків, при розрахунках з міжнародними корпораціями. Ніхто не хоче мати справу з суб'єктами з сумнівною репутацією.
Тому, якщо українські зірки хочуть блищати на світовому рівні, укладати контракти з престижними зарубіжними лейблами і демонструвати повагу до європейських цінностей, їм просто необхідно навести порядок в своїх доходах і податках. Шоу «не платимо податок ніде» навряд чи продовжать на наступний сезон.