Совет Евросоюза 8 ноября 2016 года принял решение, которым утвердил список критериев и сам процесс создания нового списка юрисдикций, которые не настроены на сотрудничество по вопросам налогообложения. Черный список офшорных юрисдикций, составленный с учетом новых критериев, обещают обнародовать к концу 2017 года. Проверку третьих стран (стран – не членов ЕС), к которым относится и Украина, планируется завершить до конца сентября 2017 года. Это означает, что те страны, которые не пройдут проверку до конца сентября 2017 года, попадут в новый список офшорных юрисдикций Евросоюза. Украину вряд ли можно назвать налоговой гаванью, однако и критерии – это уже совсем не про ставки налогов.
Давайте поговорим о новых утвержденных критериях.
Налоговая прозрачность
Чтобы соответствовать критерию налоговой прозрачности, юрисдикции должны принять решение и начать законодательный процесс эффективной имплементации автоматического обмена информацией согласно стандарту отчетности Common Reporting Standard (CRS), и не позднее 2018 года начать обмен информацией за 2017 год в рамках многосторонней конвенции о сотрудничестве между компетентными органами по вопросам автоматического обмена информацией (МСАА) или посредством двусторонних соглашений. Такие юрисдикции должны в значительной степени соответствовать критериям и рейтингу Глобального форума в отношении автоматического обмена информацией.
Бюрократическая система и отсутствие профессиональных кадров могут сыграть с нами злую шуткуКак известно, Украина с 2013 года является членом Глобального форума ОЭСР по прозрачности и обмену информацией для целей налогообложения. В июле 2016 года Глобальный форум ОЭСР выпустил отчет по Украине и опубликовал результаты оценки первой фазы проверки, допустив Украину к следующему этапу проверки. Во время второй фазы проверки исследуется уже практическое внедрение рекомендаций Глобального форума ОЭСР. Украина находится в самом начале пути вместе с такими странами, как Ливан, Либерия, Науру, Перу, Тунис.
У нас есть выбор: как можно скорее выполнить все рекомендации Глобального форума ОЭСР и присоединиться к многосторонней конвенции о сотрудничестве между компетентными органами по вопросам автоматического обмена информацией (МСАА) или обеспечить обмен информацией посредством двусторонних соглашений, правда к этому времени надо пересмотреть большое количество устаревших двусторонних конвенций об избежании двойного налогообложения с целью приведения их в соответствие к модельной конвенции ОЭСР, как минимум в части обмена информацией.
Из личного опыта точно могу сказать, что это серьезный вызов для Украины. Бюрократическая система и отсутствие профессиональных кадров могут сыграть с нами злую шутку.
Справедливое налогообложение
Критерии достаточно просты – не должно быть никаких привилегированных (льготных) налоговых режимов, а также содействия со стороны государства офшорным структурам посредством привлечения прибыли в страну, которая не связана с реальной экономической деятельностью компании в такой юрисдикции.
Иными словами, в скором времени на карте исчезнут юрисдикции, в которых прибыль компаний, ведущих свою деятельность и получающие доходы за пределами таких государств, освобождаются от налогообложения.
Украина полностью соответствует этому критерию, поскольку не имеет привилегированных (льготных) налоговых режимов и не привлекает капитал посредством налоговых освобождений.
Осуществление мер плана BEPS
Первоначальным критерием является принятие решения о присоединении юрисдикции к BEPS Ассоциации, что подразумевает имплементацию минимального пакета плана BEPS. В будущем такие страны должны эффективно имплементировать требования минимального пакета, среди которых: расширение требований к документации о трансфертном ценообразовании (Country-by-Country Reporting), имплементация механизмов урегулирования споров о применении договоров об избежании двойного налогообложения между странами, а также борьба с налоговыми злоупотреблениями в связи с применением специальных режимов налогообложения и/или налоговых конвенций.
Украине важно как можно скорее присоединиться к BEPS Ассоциации, тем самым задекларировав свое намерение в будущем эффективно имплементировать минимальный пакет плана BEPS.
Идея составить новый черный список офшорных юрисдикций возникла после скандала вокруг панамского архива, - в 2015 году. Примечательно, что Панама присоединилась к BEPS Ассоциации с 31 октября 2016 года и стала 87 страной, которая заявила о своих намерениях имплементировать минимальный пакет плана BEPS. В 2016 году правительство Панамы также заявило и о готовности присоединиться к автоматическому обмену информаций уже с 2018 года в рамках двусторонних соглашений. Вот кто отслеживает международные тренды и держит «нос по ветру».
И в завершение, до конца января 2017 года соответствующие письма о начале проверки будут направлены в третьи страны, с приглашением участвовать в этом процессе, обеспечивая надлежащую прозрачность и открытость. На мой взгляд, Украине важно быть проактивной.